Все

Рефераты

Порядок использования бухгалтерской финансовой отчетности в процессе финансового анализа

Нематериальные Активы Курсовая

Оглавление


Введение

.Характеристика бухгалтерского баланса, как источника информации для анализа финансового состояния предприятия

.Характеристика отчета о прибылях и убытках, как источника информации для анализа финансового состояния предприятия

.Характеристика других форм бухгалтерской отчетности, как источника информации для анализа финансового состояния предприятия

.1Характеристика отчет об изменениях капитала

.2Характеристика отчета о движении денежных средств

.3Характеристика приложения к бухгалтерскому балансу

.4Характеристика пояснительной записки к бухгалтерской годовой отчетности

.Оценка состава и структуры средств и источников их формирования по балансу ООО "Светлячок"

.1 Сравнительный аналитический баланс ООО "Светлячок"

.2 Влияние факторов на изменение общей стоимости имущества ООО "Светлячок"

.3 Влияние факторов на изменение источников финансирования имущества ООО "Светлячок"

.Анализ финансовых коэффициентов ООО "Светлячок"

.1Анализ платежеспособности ООО "Светлячок" на 01.01.2013 г.

.2Анализ рыночной устойчивости ООО "Светлячок" на 01.10.2012г.

Заключение

Приложения

отчет прибыль убыток платежеспособность

Введение


В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия[10].

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия[15].

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала, как российских, так и иностранных. Сложное переплетение интересов разных групп пользователей к отчетной информации предусматривает ее использование в процессах оценки, анализа и прогнозирования условий и результатов хозяйствования, как отдельного предприятия, так и области в целом. Необходимо отметить, что влияние бухгалтерской финансовой отчетности на эффективность принятия решений определяется тем, насколько объективно она отвечает запросам пользователей.

Применение многостороннего комплексного анализа финансового состояния предприятия создает реальные предпосылки для управления отдельными показателями, и соответственно и для усиления их воздействия на улучшение финансового климата. Таким образом, грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия.

Целью исследования является обоснования теоретических и методических положений особенностей и порядка использования бухгалтерской финансовой отчетности в процессе финансового анализа.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

üопределить основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности;

üрассмотреть требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности;

üохарактеризовать состав представляемой бухгалтерской финансовой отчетности;

üдать оценку финансового состояния анализируемого предприятия на основании анализа форм бухгалтерской отчетности;

Объект исследования - финансовые показатели ООО "Светлячок".

отчет прибыль убыток платежеспособность

ГЛАВА 1. Характеристика бухгалтерского баланса, как источника информации для анализа финансового состояния предприятия


Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он служит наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату [9].

Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, который расшифровывает данные, содержащиеся в балансе.

Бухгалтерский баланс классифицируется по следующим признакам:.По времени составления:

1)вступительный (на момент возникновения предприятия);

2)текущий (на начало и конец анализируемого периода);

)ликвидационный (при ликвидации предприятия);

)разделительный (на момент разделения предприятия на несколько предприятий);

)объединительный (на момент объединения предприятий в одно)..По источникам составления:

)инвентарный (на основе инвентарной описи);

)книжный (на основе книжных записей текущего учета);

)генеральный (на основании данных книжных записей и инвентаризации)..По объему информации:

)единичный (деятельность только одного предприятия);

)сводный (путем сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов)..По характеру деятельности:

)основной деятельности;

)неосновной деятельности..По формам собственности:

)государственные;

)коллективные;

)частные;

)смешанные..По объекту отражения:

)самостоятельные;

)структурных подразделений..По способу очистки:

)баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими статьями называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из сумм других статей;

)баланс-нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется очисткой. Баланс-нетто обычно составляется при анализе финансового положения предприятия, для упрощения расчета [13].

Виды средств в балансе отражены не с позиций качества, а со стоимостной стороны.

Группировка и обобщение информации в балансе осуществляется с целью контроля и управления финансовой деятельностью.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

Анализ бухгалтерского баланса начинается с характеристики внеоборотных, а затем оборотных активов.

Внеоборотные активы приобретаются предприятием не для продажи, они не предназначены для быстрого превращения в реальные деньги; они имеют либо длительный срок использования, либо длительный срок окупаемости, а также к ним относятся активы, способные приносить доход длительный период. Они представлены нематериальными активами, основными средствами, незавершенным строительством, доходными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями.

Оборотные активы предназначены для реализации или потребления. Они расположены по возрастающей ликвидности, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в денежную форму. Оборотные активы включают следующие группы: запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, прочие оборотные активы [15].

Пассивы используются для характеристики состава и состояния источников формирования средств и их назначения.

Информация об источниках группируется:

1)по характеру закрепления;

2)по сроку использования.

По характеру закрепления источники средств делятся на собственные и заемные. По срокам использования - долгосрочные и краткосрочные.

Основной состав источников средств отражен в разделе 3 "Капитал и резервы". Это источник долгосрочного использования. Первое место здесь занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

Наряду с источником долгосрочного использования у предприятия имеются собственные источники краткосрочного периода формирования и использования: "Задолженность участникам по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резерв предстоящих расходов и платежей".

Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосрочного использования, но это заемные средства.

Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных краткосрочных кредитах и займах и о кредиторской задолженности, подлежащих погашению в течение года.

Таким образом, активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале хозяйствующего субъекта по осуществлению будущих затрат.

Обязательства (пассивы) показывают объем средств, полученных хозяйствующим субъектом, и их источники, а активы - как хозяйствующий субъект использовал полученные средства.

В балансе помимо средств, используемых в кругообороте, дается информация о средствах, которые могут "выпадать" из оборота в результате их неэффективного использования, - это убытки. Информация по ним дается по периодам их возникновения, т.е. прошлых лет или отчетного года.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников и эффективность их привлечения [9].

На основе изучения баланса внешние пользователи принимают решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом; оценивают кредитоспособность хозяйствующего субъекта как заемщика; оценивают возможный риск своих вложений, целесообразность приобретения акций.

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансовое состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъекта. На основе этой информации принимаются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений [14].


ГЛАВА 2. Характеристика отчета о прибылях и убытках, как источника информации для анализа финансового состояния предприятия


Все доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках (форма №2) сгруппированы в порядке, предусмотренным Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

В отчете их делят на:

)доходы и расходы по обычным видам деятельности

)прочие доходы и расходы (операционные и внереализационные)

Согласно ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [4]. Для целей налогообложения датой получения дохода от реализации признается дата передачи на возмездной основе (в т.ч. и в обмен на другие товары, работы, услуги) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездного оказания услуг одним лицом другому лицу.

Соответственно, не признается доходами:

)сумма НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

)доход по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу клиента, принципала и т.п.;

)доход, полученный в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задаток;

)имущество, полученное в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

)денежные средства, полученные в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата), и относятся к операционным доходам. Доходы от аренды отражаются в качестве выручки, если они отвечают хотя бы одному из условий:

)являются предметом деятельности организации (т.е. предусмотрены уставом организации);

)составляют 5% и более доходов организации [4].

Хотя в бухгалтерском учете выручка отражается в зависимости от устава организации, для целей налогообложения важно определение объекта налогообложения[4].

Пунктом 6 ПБУ 9/99 установлено, что выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности. Если величина покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяемая как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением). Для целей бухгалтерского учета выручка должна приниматься в размере всей дебиторской задолженности, а не только в размере фактически полученных сумм [4].

Порядок признания расходов на производство и реализацию, принимаемых для целей налогообложения, значительно отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете. Расходы на производство и реализацию отчетного периода для целей налогообложения и подразделяются на прямые и косвенные. Сумма косвенных расходов относится к расходам текущего (налогового) периода. Сумма прямых расходов также относится к расходам текущего (налогового) периода, за исключение сумм прямых расходов, распределяемых на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции [5].

При определении суммы расходов на производство и реализацию необходимо учитывать разные правила бухгалтерского и налогового учета управленческих и коммерческих расходов.

При определении расходов, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг) необходимо принимать во внимание коммерческие расходы (расходы на продажу). В соответствии с ПБУ 9/99 организация может списать на себестоимость реализованных в отчетном периоде продукции, товаров, работ, услуг всю сумму расходов, связанных с продажей, или частично, распределив их между реализованной и нереализованной продукцией (товарами, работами, услугами). Это определяется учетной политикой организацию [5].

Для целей налогообложения коммерческие расходы являются косвенными расходами и в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации.

Если для целей бухгалтерского учета организация распределяет коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией (товарами, работами, услугами), то в отчетном периоде возникают налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства.

Пунктом 6.2 ПБУ 9/99 установлено, что при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности [4].

В выручку должна включаться не только продажная цена товаров (работ, услуг), но и проценты, причитающиеся к получению с покупателя (заказчика) за предоставленный ему коммерческий кредит.

Согласно пункту 6.2 ПБУ 9/99 величина поступления и дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). А согласно п. 6.4 ПБУ 9/99 в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией[4].

Пунктом 6.3 ПБУ 9/99 установлено, что величина поступления и дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передачи организацией. Эта стоимость устанавливается исходя их цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров)[4].

Вместе с тем не признается расходами организации выбытие активов:

)в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

)в виде вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

)по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу клиента, принципала и т.п.;

)в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

)в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

)в погашение кредита, займа, полученных организацией [5].

Пунктом 6.1 ПБУ 10/99 установлено, что величина оплаты и кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом. В месте с тем, в том случае, если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, для определения величины оплаты и кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов[4].

Налоговые органы требуют, что бы произведенные организацией расходы подтверждались договорами подтверждающими совершение сделок. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Отсутствие письменных договоров не означает, что стороны не установили отношения, если имеются другие документы, например счета-фактуры, которые подтверждают совершение сделки [2].

Чтобы привести бухгалтерский учет финансовых результатов в соответствие с налоговым учетом, в отчете также указывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и сумму начисленного налога на прибыль.

Порядок расчета этих показателей изложен в ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02).

В типовой форме отчета нет строк для отражения дополнительных доходов и расходов. Однако они должны быть указаны в отчете. Об этом говорится в ПБУ "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Поэтому типовая форма должна быть дополнена новыми вписываемыми строками.


ГЛАВА 3. Характеристика других форм бухгалтерской отчетности, как источника информации для анализа финансового состояния предприятия


.1 Характеристика отчет об изменениях капитала


Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержатся в Отчете об изменениях капитала.В отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличении и использовании.

В I разделе раскрывается состав и движение собственного капитала (УК, ДК, РК, нераспределенная прибыль прошлых лет, целевое финансирование).

В Отчета об изменениях капитала по каждому числовому показателю приводятся данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, т.е. выполняется требование п.10 ПБУ 4/99.

Показатели, которые должны вычитаться при исчислении соответствующих данных, или имеющие отрицательное значение, показываются в Отчете в круглых скобках.

Во II разделе указывается информация об остатках и движении резервов организации, создаваемых за счет себестоимости продукции (резерв на оплату отпусков работников, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на ремонт основных средств).

В III раздел включаются показатели, характеризующие наличие и движение резервов, созданных за счет прибыли организации (резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги).

В IV разделе - данные заполняют хозяйственные общества; в нем приведены показатели, отражающие изменения капитала отчетного года в сравнении с предыдущим[12].

В отчете приведены показатели стоимости чистых активов, используемых для оценки ликвидности организации. Под чистыми активами понимают величину, которая определяется как разница между суммой активов, принимаемых к расчету и суммой его обязательств.

В соответствии с п.30 ПБУ 4/99 хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации [7].

В графе "Уставный капитал" организация показывает величину уставного капитала на определенную дату, зафиксированного в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.

Уставный капитал формируется за счет инвестиций собственника в акции или доли уставного капитала при их первичной эмиссии. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества собственника, гарантирующего интересы его кредиторов [14].

Изменение уставного капитала (увеличение, уменьшение) отражается в графе 3 отдельной строкой в разрезе факторов, вызвавших это изменение.

В графе 3 приводится информация об увеличении величины уставного капитала за счет:

)дополнительного выпуска акций;

)увеличения номинальной стоимости акций;

)реорганизации юридического лица.

Поскольку реорганизация может привести как к увеличению уставного капитала, так и к изменению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации (это возможно в случае реорганизации путем присоединения другого общества).

В образце формы № 3 для каждого случая уменьшения капитала предусмотрена отдельная строка. Так, отражается уменьшение величины уставного капитала за счет:

)уменьшения номинала акций;

)уменьшения количества акций;

)реорганизации юридического лица [12].

Решение об изменении уставного капитала принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом).

Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на счете 80, сальдо по которому должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

Графа "Добавочный капитал", который включает:

)суммы прироста стоимости внеоборотных активов (имущества) в результате дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;

)курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации в иностранной валюте;

)эмиссионный доход, возникающий при продаже акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, увеличении номинальной стоимости акций либо дополнительном выпуске акций;

)другие аналогичные суммы [14].

Графа "Резервный капитал". Резервный капитал или фонд создается как гарантия на вложенный в производство капитал и представляет собой зарезервированную на определенные цели часть нераспределенной прибыли (собственного капитала) для покрытия возможных убытков, непредвиденных расходов и обязательств. Величина резервного капитала зависит в основном от полученного организацией финансового результата, а также решения учредителей о его распределении и может изменяться из года в год. Резервный капитал по своей природе является страховым, он гарантирует благосостояние участников (акционеров) и обеспечивает страховой барьер для кредиторов в случае, если на эти цели не хватает прибыли.

Резервный капитал формируется путем обязательных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, предусмотренного уставом общества.

В графе "Резервный капитал" показывается остаток резервного капитала на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также сумма отчислений в него в предыдущем и отчетном году.

Графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой сумму чистой прибыли (убытка) организации прошлых лет и отчетного года. Средства, учитываемые на счете 84, состоят из сумм чистой прибыли (убытка):

üотчетного года и подлежат распределению между участниками, в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);

üпрошлых лет и оставлены в организации после расчетов с участниками (акционерами) по доходам (дивидендам) для использования, как правило, на производственное развитие организации.

В графе 6 отражаются показатели, оказывающие влияние на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года.

Изменение величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) происходит за счет:

üизменений в учетной политике.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, представляют собой разновидность уставных резервов (резервный капитал (фонд), образующийся из чистой прибыли).

Образование резервного капитала может носить обязательный (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным учредительными документами или учетной политикой) характер [12].

Организация в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода может создавать резервы предстоящих расходов:

)на предстоящую оплату отпусков работникам;

)выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

)выплату вознаграждений по итогам работы за год;

)ремонт основных средств;

)производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

)предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

)предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

)гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

)покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России [14].

Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также способы учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Резервирование должно происходить на основании составленных специальных расчетов или смет.

Формирование хозяйствующими субъектами резервов предстоящих расходов осуществляется на добровольной основе, т.е. не является обязательным.


3.2 Характеристика отчет о движении денежных средств


Наличие и движение денежных средств в Отчете о движении денежных средств представлено по видам деятельности:

1)текущей, деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели (коммерческие организации) либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (некоммерческая организация); связанна с производством промышленной продукции, строительной продукции, торговлей;

2)инвестиционной, деятельность, связанная с приобретением (строительством) внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением расходов на НИОКР, с осуществлением финансовых вложений;

3)финансовой, считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств; обеспечивает осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск ценных бумаг.

В отчете содержатся данные о поступлении денежных средств, что позволяет контролировать правомерность осуществления наличных расчетов хозяйствующим субъектом. По данным отчета пользователи могут оценить возможность предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции[12].

Информация отчета о движении денежных средств необходима для оценки:

)возможности предприятия генерировать в будущем периоде положительный денежный поток,

)меры платежеспособности предприятия,

)потребности в дополнительном финансировании,

)факторов, приведших к количественному различию величин нераспределенной прибыли отчетного периода и сальдо денежных поступлений и платежей.

Так как бухгалтерский баланс содержит лишь начальные и конечные сальдо, то мы можем судить только об итоговых изменениях его статей. Невозможно выяснить оборачиваемость отдельных составляющих активов и пассивов, так как в балансе нет того массива показателей. В то же время неоспоримым достоинством формы №1 является наличие четкой связи со счетами бухгалтерского учета. Сама методология составления баланса предполагает перенос в него сальдо на начало и конец отчетного периода, а наименования балансовых статей в целом совпадают с названиями соответствующих счетов. Между показателями бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств существует взаимосвязь. Она выражается в соотношении величин по строкам "Остаток денежных средств на начало года" и "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формы №4 идентичны с аналогичными данными, содержащимися в бухгалтерском балансе (строка "Денежные средства" соответственно на начало и конец отчетного периода). Взаимосвязь прослеживается также и между формой бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, характеризует прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли. Следует заметить, что значительная часть товарно-денежного оборота - внешние инвестиционные и заемные операции, пополнение уставного капитала, - не фиксируется в отчете о прибылях и убытках, хотя и оказывает влияние на соответствующие статьи бухгалтерского баланса. Отчет о движении денежных средств призван восполнить этот пробел [15].

При наличии у организации иностранной валюты предварительно составляется отдельный расчет по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ. Полученные результаты по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.


3.3 Характеристика приложения к бухгалтерскому балансу


В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу", в которойпредусмотрены показатели, характеризующие наличие и движение амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности), расходов на НИОКР, показатели состава финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, государственной помощи[12].

В форме приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Следует отметить, что представлять форму №5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму №5 придется.

Приложение к бухгалтерскому балансу является исключительно полезным для корректировки произведенных по нему и отчету о прибылях и убытках расчетов, а также для вычисления дополнительных показателей.

Разделы "Движение заемных средств", "Дебиторская и кредиторская задолженность" дают сведения о состоянии расчетов в данной компании. Особенно интересны данные о непогашенной в срок задолженности, в соответствии с которыми можно судить о возможности предъявления исков со стороны кредиторов, вносить поправки в вычисленные по балансу коэффициенты ликвидности, оценивать количество долгов и их динамику. Этот раздел особенно важен для кредиторов, его данные могут также повлиять и на расчет собственного капитала (при наличии больших сумм дебиторской задолженности, вероятность погашения которой крайне низка, их можно квалифицировать как убытки; просрочка кредиторской задолженности влечет штрафные санкции, уменьшающие прибыль, и т.п.). Пользователь может также ознакомиться с перечнем дебиторов организации, имеющих наибольшую задолженность, и самостоятельно оценить вероятность ее погашения[14].

Более подробная, чем в балансе, характеристика имущества предприятия дается в разделе 3 "Амортизируемое имущество". Там отражаются также результаты индексации стоимости основных средств, износ, залог имущества. Все это позволяет более точно оценить основные средства, принадлежащие предприятию.

Состав "Источников финансирования долгосрочных инвестиций" и суммы, поступившие из них в течение года, отражаются в 4м разделе.

Детализация "Финансовых вложений" по их видам производится в 5м разделе, из которого можно определить, насколько активно предприятие работает на данном рынке. С его помощью балансовую оценку ценных бумаг можно сравнить с рыночной, откорректировав размер имущества предприятия.

Показатели, в состав которых входит среднесписочная численность работников, можно рассчитывать только с использованием раздела 7 - "Социальные показатели".

Использование приложений к бухгалтерскому балансу предоставляет в распоряжение пользователя дополнительную информацию двух видов: детализацию статей баланса и отчета о прибылях и убытках и движение по данным статьям в течение года, что дает возможность точнее оценить объем операций предприятия.

При наличии только остатков на определенные даты (квартальные и годовые) невозможно подсчитать многие показатели - например, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, объемы кредитования на протяжении года. Кроме того, составителям отчетности проще производить приукрашивание данных именно в сальдовом балансе, а сопоставление его остатков с оборотами по статьям позволяет выявить эти факты [10].


3.4 Характеристика пояснительной записки к бухгалтерской годовой отчетности


Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 1 статьи 14 Закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [3].

Основное назначениепояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и обязательств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф.№ 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих статей составляет не менее 5%. Данное правило существенности необходимо применять при раскрытии и других показателей бухгалтерской отчетности [12].

В пояснительной записке следует указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

Содержание пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п [12].


ГЛАВА 4.Оценка состава и структуры средств и источников их формирования по балансу ООО "Светлячок"


.1 Сравнительный аналитический баланс ООО "Светлячок" на 01.10.2012г.


Анализ финансового состояния предприятия начинается со сравнительного аналитического баланса. При этом выявляются важнейшие характеристики:

)общая стоимость имущества организации;

)стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

)величина собственных и заемных средств организации и др.

Оценка данных сравнительного аналитического баланса - это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.



Аналитический баланс ООО "Светлячок" (таблица № 1).

Наименование показателяКод строк01.01.201201.10.2012Отклонение +/-Темп роста, %% к изменению итога балансатыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу123456789101. Иммобилизованные активы 1.1. Нематериальные активы110570.04520.07-50.0391.201.2. Основные средства1205821742.594159357.24-1662414.6571.4261.3. Незавершенное строительство13064704.7357927.97-6783.2489.51.11.4. Долгосрочные финансовые вложения135+1405027936.781436219.77-35917-17.0128.656.11.5. Прочие145+1500000000ИТОГО по разделу 119011502384.146179985.05-532240.9153.783.12. Оборотные активы 2.1.Запасы210+220128409.3944956.19-8345-3.235132.2. Долгосрочная дебиторская задолженность23011040.8115562.144521.33140.9-0.72.3. Краткосрочная дебиторская задолженность24076725.6147976.6-28750.9962.54.52.4. Краткосрочные финансовые вложения25000000002.5. Денежные средства260610.04110.02-50-0.021802.6. Прочие2700000000ИТОГО по разделу 22902167715.861085914.95-10818-0.9150.116.9ИМУЩЕСТВО, всего30013670010072658100-64042053.21003. Собственный капитал 3.1. Уставный капитал410+415118078.641180716.2507.6110003.2. Добавочный капитал4204762234.844762265.54030.710003.3. Резервный капитал43020401.4920402.8101.3210003.4.Прибыль (убыток)4701638211.98-5488-7.55-21870-19.53-33.534.1ИТОГО по разделу 34907785156.955598177.05-2187020.171.934.14. Долгосрочные пассивы 4.1. Займы и кредиты5101791313.100-17913-13.10284.2.Прочие515+52019701.4419702.7101.271000ИТОГО по разделу 45901988314.5419702.71-17913-11.839.9285. Краткосрочные пассивы 5.1. Займы и кредиты6102160915.8131484.33-18461-11.4814.628.85.2. Кредиторская задолженность6201735712.71155915.91-57983.2166.69.15.3. Задолженность по выплате дивидендов63000000005.4. Доходы будущих периодов64000000005.5. Резервы предстоящих расходов65000000005.6. Прочие6600000000ИТОГО по разделу 56903896628.51470720.24-24259-8.2637.737.9Заемный капитал, всего590+6905884943.051667722.95-42172-20.128.365.9ИСТОЧНИКИ ИМУЩЕСТВА, всего70013670010072658100-64042053.2100Собственные оборотные средства490-190-37172-27.19-5818-83135419.1915.7-48.9

Анализ состава и структуры баланса не позволяет дать положительную оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения сравнительного аналитического баланса выявлены следующие отрицательные тенденции:

)общая стоимость имущества снизилась

)темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов

)темп роста дебиторской задолженности значительно превышает темп роста кредиторской задолженности

Анализ структуры актива баланса по состоянию на 01.10.2012 г., а также изменения его значимых составляющих произведем на основе следующей схемы № 1.


Структура актива баланса по состоянию на 01.10.2012 г. (схема № 1)


Структура актива баланса по состоянию на 01.10.2012 г. (Схема № 2 )


.2 Влияние факторов на изменение общей стоимости имущества предприятия


В анализируемом периоде произошло снижение уровня внеоборотных активов. При этом наблюдается уменьшение нематериальных активов на 5 тыс. руб. или на 8.8 %, основных средств на 16624 тыс. руб. или на 28.6 %, незавершенного строительства на 678 тыс. руб. или на 10.5 % и долгосрочных финансовых вложений на 35917 тыс. руб. или на 71.4 %

Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности, Незначительную величину в составе оборотных средств составляют также денежные средства.

Стоимость запасов за исследуемый период сократилась на 7931 тыс. руб. и составила 4495 тыс. руб.

Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев (стр. 230 баланса) в анализируемом периоде возросла на -7931 тыс. руб. или 40.9 % и составила 1556 тыс. руб. Уровень долгосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на 01.01.2012 г. периода - 5.1 %, а по состоянию на 01.10.2012 г. - 14.3 %. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240 баланса) уменьшилась на 2875 тыс. руб. или 37.5 % и составила 4797 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за период с 01.01.2012 г. по 01.10.2012 г. оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 2423 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств на предприятии за период с 01.01.2012 г. по 01.10.2012 г. снизилась на 50 тыс. руб. и составила 11 тыс. руб.


Структура оборотных активов (схема № 3)

01.01.201201.10.2012

Как видно из схемы, описывающей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами. При этом за анализируемый период их сумма снизилась на - -38340 тыс. руб. и составила 20715 тыс. руб.

Анализ структуры пассива баланса произведем на основе следующей схемы:

Структура пассива баланса (Схема № 4)


Структура пассива баланса по состоянию на 01.10.2012 г. (Схема № 5)


4.3 Влияние факторов на изменение источников финансирования имущества предприятия


Как видно из приведенной схемы, пассив баланса по состоянию на 01.10.2012 г. состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 77 % от общей стоимости источников имущества организации, долгосрочные обязательства находятся на уровне 2.7 % от стоимости имущества, удельный вес краткосрочных обязательств равен 20.2 %.

В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделяется уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, непокрытый убыток.

Структура собственных средств (Схема № 6)

01.01.201201.10.2012

Уставный капитал организации оставался неизменным на всем промежутке исследования. Уровень добавочного капитала остался неизменным в сумме 47622 тыс. руб. Также в структуре баланса присутствует резервный капитал в сумме 2040 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2012 г. в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. Однако в конце периода возник непокрытый убыток в сумме 5488 тыс. руб.

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств.


Структура заемных средств (Схема № 7)

01.01.201201.10.2012

Долгосрочные обязательства за период анализа снизились на 17913 тыс. руб. и составляют 1970 тыс. руб. или 9.9 % от их первоначального уровня. В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют кредиты и займы, уровень которых составляет 90.1 % от общей суммы обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев, прочие долгосрочные обязательства. В конце периода долгосрочные обязательства состоят из прочих долгосрочных обязательств на 100 %.

По строке 610 баланса (краткосрочные кредиты и займы) - сумма заемных средств на 01.10.2012 г. снизилась по сравнению с положением на 01.01.2012 г. на 18461 тыс. руб. и составила 3148 тыс. руб. Сумма кредиторской задолженности на 01.10.2012 г. сократилась по сравнению с положением на 01.01.2012 г. на 5798 тыс. руб. и составила 11559 тыс. руб. Наблюдается высокий удельный вес кредиторской задолженности. По состоянию на 01.01.2012 г. ее уровень составляет 12.7 % общей стоимости имущества предприятия, а на 01.10.2012 г. - 15.9 %.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (Схема № 8)

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2012 г.Структура кредиторской задолженности на 01.01.2012 г.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемом периоде не изменилось. При этом по состоянию на 01.01.2012 г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 97.8 %, а по состоянию на 01.10.2012 г. на 81.9 %.

Анализ структуры кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на начало исследуемого периода наибольший удельный вес в ней занимают поставщики и подрядчики. В структуре кредиторской задолженности на 01.10.2012 г. преобладают поставщики и подрядчики. Оставшаяся часть кредиторской задолженности распределяется следующим образом: по состоянию на 01.01.2012 г. 2.5 % занимает задолженность перед персоналом, 0.6 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 2.3 % занимает задолженность по налогам и сборам, 1.6 % занимает задолженность перед прочими кредиторами. По состоянию на 01.10.2012 г. 6.9 % занимает задолженность перед персоналом, 7.1 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 26.5 % занимает задолженность по налогам и сборам, 3 % занимает задолженность перед прочими кредиторами.

Уменьшение активов на 64042 тыс. руб. сопровождается одновременным уменьшением обязательств предприятия на 42172 тыс. руб. Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации снизились в большей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.


Динамика собственных и заемных средств (Схема № 9)


ГЛАВА 5. Анализ финансовых коэффициентов ООО "Светлячок"


.1 Анализ платежеспособности ООО"Светлячок" на 01.01.2013 г.


Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Анализ платежеспособности производится при помощи финансовых коэффициентов, характеризующих ликвидность баланса.

Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, дающий кредит организации, больше внимания уделяет коэффициенту "критической оценки". Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость организации по коэффициенту текущей ликвидности.


Оценка платежеспособности организации (Таблица № 2)

Наименование показателяКод строки01.01.201201.01.2013ИзменениеБазисОтчетI. Исходные данные для анализа 1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения250+2601509340518962. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность270+260+ +250+240196252785282273. Общая величина оборотных активов290+140-21690464117294268304. Общая величина активов300-216153428181907284795. Краткосрочные обязательства690-640-6506210675940138346. Общая величина обязательств590+690- -640-650719658489212927II. Оценка текущей платежеспособностиоптимальное значение 1. Коэффициент абсолютной ликвидности Л2 (норма денежных резервов)0.20 - 0.250.02430.04480.02052. Коэффициент быстрой ликвидности Л3 ("критической оценки")0.7 - 1.00.3160.36680.05083. Коэффициент текущей ликвидности Л4 (покрытия долгов)> 21.45661.54460.088III. Дополнительные показатели платежеспособности 1. Коэффициент общей ликвидности Л12.0 - 2.51.25711.38170.12462. Коэффициент маневренности функционирующего капитала Л5-2.4982.1628-0.33523. Доля оборотных средств в активах Л6=> 0.50.58960.64480.05524. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Д7=> 0.10.20450.27620.07175. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности=> 1.0 0.794

Коэффициент абсолютной ликвидности (Л2) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. На 01.01.2013 года способность предприятия погасить краткосрочные долги за счет наиболее ликвидных средств незначительно увеличилась. Однако ее уровень остается недостаточным. Коэффициент критической оценки (Л3) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам. На 01.01.2013 года уровень коэффициента быстрой ликвидности считается недостаточным. Однако за анализируемый период наблюдается незначительный рост платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности (Л4) показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. На 01.01.2013 года уровень коэффициента текущей ликвидности считается недостаточным. Предприятие не в состоянии обеспечить резервный запас для компенсации убытков, которые могут возникнуть при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. При этом наблюдается незначительный рост платежеспособности предприятия по сравнению с 01.01.2012 года. Коэффициент общей ликвидности (Л1) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятии может быть погашена за счет всей суммы его оборотных активов. В анализируемом периоде уровень общей ликвидности предприятия возрос, однако не достиг оптимального значения. При этом данный показатель показывает, что после погашения долгов у предприятия останутся оборотные активы для продолжения деятельности. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Л5) показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. За 2012 год анализируемый показатель снизился, что говорит об ухудшении структуры баланса предприятия. На ООО "Светлячок" увеличилась доля оборотных средств в активах. За анализируемый период уровень данного показателя достиг оптимального значения для предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Л7) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. За анализируемый период улучшилась обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. При этом уровень данного показателя достиг оптимального значения и значительно улучшилась финансовая устойчивость предприятия. Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению и рассчитывается в случае, если один из коэффициентов Л4 или Л7 принимает значение меньше рекомендуемого. В течении ближайших шести месяцев, с учетом сложившихся тенденций, у ООО "Светлячок" не возникнет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности(Таблица № 3)

ПодстановкиФакторыЗначение коэффициента текущей ликвидностиВлияние факторовЗапасыДебиторская задолженностьФинансовые вложенияДенежные средстваКраткосрочные обязательства123456781. Базовое значение показателя70415183163241409621061.4566X2. Влияние изменения запасов88918183163241409621061.75450.29793. Влияние изменения дебиторской задолженности88918247473241409621061.85810.10364. Влияние изменения финансовых вложений88918247474241409621061.85970.00165. Влияние изменения денежных средств88918247474243205621061.88860.02896. Влияние изменения краткосрочных обязательств88918247474243205759401.5446-0.3447. Совокупное влияние фак.XXXXXX0.088

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности (Схема № 10)


Для полноты анализа платежеспособности необходимо также произвести расчет нормального уровня коэффициента общей ликвидности, то есть уровня общей ликвидности, минимально необходимого для бесперебойной работы конкретного предприятия.


Оценка платежеспособности предприятия на основе нормального уровня общей ликвидности (Таблица № 4)

ПоказателиНеобходимые значенияРеальные значенияОтклонение01.01.201201.01.201301.01.201201.01.20131234561. Остатки производственных запасов24563.51929029837-5273.55273.52. Незавершенное производство3032.523653700-667.5667.53. Остатки готовой продукции39078.53756040597-1518.51518.54. Сумма материальных затрат, отнесенных на себестоимость10228710228705. Фактическая себестоимость выпущенной продукции33250133250106. Фактическая себестоимость реализованной продукции34377534377507. Длительность хранения производственных запасов86.4515XXXX8. Длительность процесса производства3.2833XXXX9. Длительность хранения готовой продукции40.9229XXXX10. Длительность производственного процесса130.6577XXXX11. Однодневные материальные затраты284.1306XXXX12. Необходимые запасы37123.8507XXXX13. Уровень краткосрочных обязательств69023621067594013834-4827214. Коэффициент общей ликвидности1.53781.25711.3817-0.2807-0.1561

Как на начало, так и на конец периода реальный уровень коэффициента общей ликвидности ниже нормального, что свидетельствует о возникновении опасности недостатка запасов после погашения краткосрочных обязательств для продолжения бесперебойной деятельности предприятия.


.2 Анализ рыночной устойчивости ООО "Светлячок" на 01.10.2012 г.


Рыночная устойчивость предприятия - это его способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Для обеспечения рыночной устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

I. Показатели, определяющие состояние оборотных средств (Таблица № 5)

Наименование показателя01.01.201201.10.2012ИзменениеБазисОтчет1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами-1.714-0.5361.1782. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами-2.991-1.2941.6973. Коэффициент маневренности собственных средств-0.477-0.1040.3734. Коэффициент маневренности-0.38-0.10.285. Коэффициент мобильности всех средств0.1590.149-0.016. Коэффициент мобильности оборотных средств0.0030.001-0.0027. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их формирования-1.391-0.8560.535

Оценка значения коэффициента обеспеченности собственными средствами говорит о том, что оборотные активы организации полностью формируются за счет заемных источников, она не имеет возможности осуществления бесперебойной финансово-хозяйственной деятельности.

Значение коэффициента маневренности ниже допустимого уровня, т.е. значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, т.е. не могут быть достаточно быстро преобразованы в денежную наличность. Изменение же коэффициента маневренности собственных средств свидетельствует о незначительном росте финансовой устойчивости предприятия.

За 9 месяцев 2012 года снизилась доля средств, предназначенная для погашения долгов, на -1 пунктов и составила 14.9%. Это говорит об уменьшении возможностей обеспечивать бесперебойную работу, рассчитываясь с кредиторами. При этом доля абсолютно готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение долгосрочных долгов, уменьшилась на -0.2 пунктов и составила 0.1% от общей суммы оборотных активов предприятия.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их финансирования имеет отрицательное значение, т.е. предприятие не в состоянии покрывать за счет собственных источников свои запасы и затраты.

. Показатели, определяющие состояние основных средств (Таблица № 6)

Наименование показателя01.01.201201.10.2012ИзменениеБазисОтчет8. Индекс постоянного актива1.4771.104-0.3739. Коэффициент реальной стоимости имущества0.5110.6330.12210. Коэффициент имущества производственного назначения0.9320.912-0.0211. Коэффициент структуры долгосрочных вложений0.1730.032-0.141

В течение 9 месяцев 2012 года основные средства и остальные внеобортные активы предприятия полностью финансируются за счет собственных средств. При этом по состоянию на 01.01.2012 г. их стоимость

покрывается за счет собственных средств на 147.7%, а по состоянию на 01.10.2012 г. - на 110.4%.

В 9 месяцев 2012 года основные средства, капитальные вложения, оборудование, производственные запасы и незавершенное производство составляют более чем 50% в стоимости всего имущества предприятия. Однако за отчетный период этот показатель снизился на 2 пунктов и составил 91.2%, что говорит об уменьшении благоприятных условий для создания производственного потенциала и для финансовой деятельности. При этом доля основных средств, сырья и материалов и незавершенного производства в стоимости имущества возросла на 12.2 пунктов и составила 63.3%, т.е. обеспеченность производственными средствами увеличилась.

Оценка значений коэффициента структуры долгосрочных вложений позволяет сделать вывод о том, что по состоянию на 01.01.2012 г. их уровень составляет 17.3% внеоборотных активов предприятия, а в конце периода - 3.2%.

При этом за период их уровень снизился на 14.1 пунктов, т.е. уменьшилась стоимость использования постоянных активов предприятия.


III. Показатели, характеризующие структуру капитала (Таблица № 7)

Наименование показателя01.01.201201.10.2012ИзменениеБазисОтчет12. Коэффициент автономии (финансовой независимости)0.570.770.213. Коэффициент концентрации заемного капитала0.430.23-0.214. Коэффициент капитализации (финансового риска)0.7560.298-0.45815. Коэффициент финансирования1.3233.3572.03416. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств0.1880.176-0.01217. Коэффициент устойчивого финансирования0.7150.7980.083

Уровень коэффициента автономии на начало и на конец периода превышает его пороговое значение, что дает основание предполагать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможности привлечения средств со стороны. Шансы предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной среде, возросли. Оценка значения коэффициента концентрации заемного капитала подтверждает этот вывод.

По состоянию на 01.01.2012 г. предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств привлекало 75.6 копеек заемных средств. За анализируемый период уровень данного показателя снизился на 45.8 копеек, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлеченного капитала. При этом как в начале, так и в конце анализируемого периода уровень коэффициента капитализации выше отношения стоимости мобильных средств к стоимости иммобилизованных, что говорит о недостаточной финансовой устойчивости предприятия. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования.

Отношение суммарной стоимости собственных и долгосрочных заемных средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов за анализируемый период возросло на 8.3 пунктов (в пределах диапазона допустимых значений) и составило 79.8%. Это говорит об увеличении стоимости активов, финансируемых за счет устойчивых источников, т.е. снижается зависимость предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

. Показатели, характеризующие долю задолженности в источниках средств предприятия (Таблица № 8)

Наименование показателя01.01.201201.10.2012ИзменениеБазисОтчет18. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств0.2030.034-0.16919. Удельный вес долгосрочных заемных средств в общей сумме привлеченных средств0.3380.118-0.2220. Коэффициент краткосрочной задолженности0.6620.8820.2221. Коэффициент кредиторской задолженности0.2950.6930.39822. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат-8.6048.31116.91523. Коэффициент прогноза банкротства-0.126-0.0530.073Оценка значений коэффициентов, показывающих долю долгосрочной и краткосрочной задолженности в источниках средств предприятия, позволила сделать следующие выводы:

. Доля долгосрочных заемных средств, участвующих в формировании капитальных вложений, снизилась на 16.9 пункта и составила 3.4%.

. Доля краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме внешних обязательств возросла на 22 пунктов и составила 88.2%. При этом удельный вес долгосрочных пассивов снизился до 11.8%.

. Уровень кредиторской задолженности за период возрос на 39.8 пунктов и составил 69.3% внешних обязательств.

. Положение предприятия на рынке достаточно стабильно.


Заключение


Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Для принятия управленческих решений как внешним, так и внутренним пользователям необходимо знать, как долго предприятие может находиться в том или ином состоянии или как скоро произойдет переход из одного состояния в другое. Это одна из важнейших задач, стоящих перед финансовым анализом, который должен дать ответ именно об устойчивости состояния, в котором находится предприятие, то есть, имеются ли у данного предприятия собственные ресурсы для того, чтобы поддержать в дальнейшем нормальное состояние или выйти из предкризисного или кризисного состояния. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние активов, их распределение и использование, которое обеспечивает функционирование предприятия с максимальной эффективностью и оптимальным риском.

В представленной работе по данным финансовой отчетности ООО "Светлячок" был проведен финансовый анализ за два года.

Анализ состава и структуры баланса не позволил дать положительную оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения сравнительного аналитического баланса были выявлены отрицательные тенденции:

)общая стоимость имущества снизилась

)темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов

)темп роста дебиторской задолженности значительно превышает темп роста кредиторской задолженности.

В анализируемом периоде произошло снижение уровня внеоборотных активов. При этом наблюдается уменьшение нематериальных активов на 5 тыс. руб. или на 8.8 %, основных средств на 16624 тыс. руб. или на 28.6 %, незавершенного строительства на 678 тыс. руб. или на 10.5 % и долгосрочных финансовых вложений на 35917 тыс. руб. или на 71.4 %

Стоимость запасов за исследуемый период сократилась на 7931 тыс. руб. и составила 4495 тыс. руб.

Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев (стр. 230 баланса) в анализируемом периоде возросла на -7931 тыс. руб. или 40.9 % и составила 1556 тыс. руб. Уровень долгосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на 01.01.2012 г. периода - 5.1 %, а по состоянию на 01.10.2012 г. - 14.3 %. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240 баланса) уменьшилась на 2875 тыс. руб. или 37.5 % и составила 4797 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имела критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за период с 01.01.2012 г. по 01.10.2012 г. оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 2423 тыс. руб.

Сумма свободных денежных средств на предприятии за период с 01.01.2012 г. по 01.10.2012 г. снизилась на 50 тыс. руб. и составила 11 тыс. руб.

Собственный капитал составил 77 % от общей стоимости источников имущества организации, долгосрочные обязательства находились на уровне 2.7 % от стоимости имущества, удельный вес краткосрочных обязательств равен 20.2 %.

В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделился уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, непокрытый убыток.

Оценка значений коэффициента структуры долгосрочных вложений позволяет сделать вывод о том, что по состоянию на 01.01.2012 г. их уровень составляет 17.3% внеоборотных активов предприятия, а в конце периода - 3.2%. При этом за период их уровень снизился на 14.1 пунктов, т.е. уменьшилась стоимость использования постоянных активов предприятия.

Отношение суммарной стоимости собственных и долгосрочных заемных средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов за анализируемый период возросло на 8.3 пунктов (в пределах диапазона допустимых значений) и составило 79.8%. Это говорит об увеличении стоимости активов, финансируемых за счет устойчивых источников, т.е. снижается зависимость предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

Оценка значений финансовых коэффициентов, показывающих долю долгосрочной и краткосрочной задолженности в источниках средств предприятия, позволила сделать выводы, что:

. Доля долгосрочных заемных средств, участвующих в формировании капитальных вложений, снизилась на 16.9 пункта и составила 3.4%.

. Доля краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме внешних обязательств возросла на 22 пунктов и составила 88.2%. При этом удельный вес долгосрочных пассивов снизился до 11.8%.

. Уровень кредиторской задолженности за период возрос на 39.8 пунктов и составил 69.3% внешних обязательств.

. Положение предприятия на рынке достаточно стабильно.


Список используемой литературы


1.Гражданский кодекс РФ

.Налоговый кодекс РФ.

.Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете".

.Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

.Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99".

.Приказ Минфина от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль организации" ПБУ 18/02".

.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99".

.Приказ Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

.Астахов В. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. - Феникс, 2010. 891 с.

.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М: Вузовский учебник, 2011. 525 с.

.Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет. М: Велби Проспект, 2010. 368 с.

.Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник. /под ред. Н.Т. Лабынцева. - М: Финансы и статистика, 2009. 240 с.

.Ивашкевич В.Б. Практикум по управленческому учету и контроллингу. - М: Финансы и статистика, 2011. 192 с.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. М: Инфра-М, 2009. 592с.

.Финансовый учет. Учебник. Под ред. В.Г. Гетьмана - М: Финансы и статистика, 2010. 816 с.

.Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет. М: Финансы и статистика, 2011. 544 с.